การขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20 ) กับกรมสรรพากร ก่อนอื่นมาทำความเข้าใจคำว่า “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” กันก่อนว่าหมายถึงอะไร
“ภาษีมูลค่าเพิ่ม” (Value Added Tax : VAT) เป็นภาษีที่จัดเก็บจากการขายสินค้า การให้บริการและการนำเข้า ปัจจุบันจัดเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 7 (รวมภาษีที่จัดเก็บให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น) และอัตราร้อยละ 0 สำหรับการส่งออก
ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในบังคับภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายรับเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี หรือต่อรอบระยะเวลาบัญชี ต้องจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการต้องออกใบกำกับภาษี เพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้ใช้บริการ พร้อมทั้งส่งมอบใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้ใช้บริการ
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มให้คำนวณโดยการนำภาษีขาย หัก ด้วยภาษีซื้อในแต่ละเดือนภาษี ดังนี้
ภาษีมูลค่าเพิ่มต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ
ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) เป็นรายเดือน โดยสามารถยื่นแบบได้ตั้งแต่วันที่ 1-15 ของเดือนถัดไปทุกเดือน ไม่ว่ากิจการจะมีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการในเดือนภาษีนั้นหรือไม่ก็ตาม
ส่วนเอกสารที่จะต้องเตรียมไปขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีดังนี้
- แบบคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ. 01 จำนวน 3 ชุด
- แบบคำขอแจ้งขอใช้สิทธิเพื่อขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ. 01.1 จำนวน 3 ชุด
- สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท/ห้างหุ้นส่วนจำกัด พร้อมลายเซ็นผู้มีอำนาจลงนาม และประทับตราสำคัญ ทุกหน้า จำนวน 1 ชุด
- หนังสือบริคณห์สนธิ (บอจ.2)
- รับรองตรายาง (บอจ.3)
- บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5)
- สำเนาบัตรประชาชนผู้มีอำนาจลงนาม พร้อมรับรองสำเนา จำนวน 1 ชุด
- สำเนาทะเบียนบ้านที่ใช้เป็นสถานประกอบการ พร้อมเจ้าบ้านเซ็นรับรอง จำนวน 1 ชุด
- ต้นฉบับหนังสือยินยอมให้ใช้สถานประกอบการหรือสัญญาเช่า จำนวน 1 ชุด
*** ถ้าเป็นอาคารชุด จะต้องมีหนังสือให้ความยินยอมจากนิติบุคล
- สำเนาบัตรประชาชนผู้ให้ใช้สถานประกอบการ พร้อมเจ้าบ้านเซ็นรับรอง จำนวน 1 ชุด
- สำเนาทะเบียนบ้านผู้ให้ใช้สถานประกอบการ พร้อมเจ้าบ้านเซ็นรับรอง จำนวน 1 ชุด
- แผนที่ตั้งสถานประกอบการ (มีชื่อ ที่อยู่ เบอร์ติดต่อที่ชัดเจน) จำนวน 2 ชุด
- รูปถ่ายสถานประกอบการ (มีป้ายชื่อ หจก.หรือบริษัทและบ้านเลขที่ที่ชัดเจน) จำนวน 2 ชุด
- หนังสือมอบอำนาจ (ถ้ามี) จำนวน 1 ชุด
- สำเนาบัตรประชาชนผู้รับมอบอำนาจ จำนวน 1 ชุด
ที่มา : ภาษีซื้อต้องห้ามในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากร